介面新聞記者 | 孫藝真
不到一個月兩度領罰、累計罰沒金額超千萬……接連落地的處罰文書，讓天健會計師事務所（特殊普通合夥）（下稱天健所）這家常年穩居A股審計第一梯隊的頭部機構，陷入執業質量的輿論審視之中會計。
近日，天健所因普利製藥財務造假案遭到監管行政處罰會計。經監管查明，天健所在審計過程中存在多項嚴重失職，沒收其審計業務收入210萬元，並處以420萬元罰款；同時對三名簽字註冊會計師共計罰款150萬元。
更令人警醒的是，其違規手法並非隱蔽難察會計。監管查明，普利製藥2021年、2022年間同時執行兩套獨立的軟體系統，分別記錄財務與業務資料，兩套系統間的關鍵資料存在顯著且持續的重大差異；此外，其當年確認的虛構藥品銷售收入所對應的藥品並未實際出庫，物流記錄完全缺失。
面對這些足以觸發職業警覺的異常訊號，天健會計師事務所在審計過程中卻未能予以識別會計。監管認定，天健所出具的普利製藥2021年、2022年年度審計報告存在虛假記載，其未對相關軟體系統的異常情況保持職業懷疑，未獲取充分、適當的審計證據，同時在收入確認審計程式、收入沖銷審計程式及函證程式等方面均執行不到位。
而這並非天健今年第一次“領罰”會計。就在6月，新疆證監局作出處罰，認定天健所在八一鋼鐵（*ST八鋼，600581.SH）2022至2024年年報審計過程中未能勤勉盡責。
八一鋼鐵連續三年存在控股股東非經營性資金往來未披露情形，定期報告存在重大遺漏，但天健所實施大額資金流水核查時，未能對關聯方異常資金往來保持職業懷疑，審計程式執行存在明顯漏洞，最終出具無保留意見審計報告會計。監管部門對天健所沒收業務收入並等額罰款，合計罰沒481.13萬元。
上述兩案疊加，不到一個月間，天健所行政處罰罰沒總金額突破1100萬元會計。
梳理2026年以來監管動態可以發現，兩張大額行政處罰決定書之外，天健所還多次收到各地證監局下發的警示函會計。今年2月、5月，廈門證監局、浙江證監局先後就不同上市公司審計專案存在的程式缺陷、底稿不完善等問題，對天健所及相關注冊會計師採取行政監管措施，相關記錄統一記入資本市場誠信檔案。
從業績來看，作為內資會計師事務所當中的頭部力量，天健所長期佔據A股審計市場重要席位會計。
根據介面新聞不完全統計，2026年1月至7月，共有16家會計師事務所為85家新上市公司IPO提供了審計服務會計。天健會計所服務其中20家，僅次於立信的23家，穩居行業第二位。
拉長時間線來看，2025年全年，共有18家會計師事務所擔任了IPO上市企業的審計機構會計。天健僅次於容誠，以20單的成績位列行業第二。
龐大的專案體量持續為事務所帶來營收增長，但規模化擴張與質量管控之間的平衡難題逐步凸顯會計。業績方面，天健會計師事務所2025年度總收入29.88億元，總收入排名行業第七位。其中審計業務收入26.01億元，證券業務收入15.47億元。2024年，該所審計公司共756家，審計收費總額7.35億元。
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一邊是IPO與年報審計訂單持續擴容，另一邊是多個專案接連被監管指出執業瑕疵，頭部大所的發展矛盾在天健所身上清晰顯現會計。
上海市海華永泰律師事務所高階合夥人孫宇昊律師向介面新聞表示，近年來審計機構頻繁遭遇監管處罰，是監管趨嚴與機構自身執業短板疊加的結果會計。隨著全面註冊制持續推進，監管持續壓實中介機構“看門人”義務，針對資金佔用、關聯交易、收入造假等領域保持高壓查處態勢。與此同時，部分審計機構風險導向審計理念落實不到位，職業懷疑精神缺失，審計程式執行浮於表面，底稿證據支撐不足，個別專案存在典型的重形式、輕實質問題。疊加上市公司新業態、新模式不斷湧現，倘若事務所質量控制體系、人才儲備無法同步升級，執業風險將持續放大。
孫宇昊進一步補充，當前監管堅持“追首惡、追幫兇”執法思路，即便上市公司退市，中介機構未勤勉盡責的責任依然會被持續追責會計。行政處罰僅僅是連鎖影響的開端，後續事務所還可能面臨投資者發起的虛假陳述民事索賠。隨著特別代表人訴訟機制常態化，審計機構的民事賠償風險持續上升。經營層面，連續大額處罰會直接衝擊機構市場聲譽，不少國企、上市公司、債券發行主體在遴選審計機構時，會將近期監管處罰記錄作為重要參考，業務拓展空間或將受到擠壓。同時，事務所不得不投入更多資源完善內控、強化專案複核，長期合規成本持續抬升。
頭部內資所接連踩雷，也為全行業敲響警鐘會計。放眼整個證券服務行業，2026年以來多家會計師事務所相繼收到監管罰單。
當前審計機構違規事由高度集中：函證程式管控失效、資金流水核查不充分、對異常財務資料未保持職業懷疑、收入與資產減值審計程式缺失成為高頻問題會計。
強監管之下，監管執法邏輯已經發生轉變，不再單純以是否發現財務造假作為唯一評判標準，審計程式本身是否規範、完整，職業懷疑是否充分，逐步成為監管核查重點會計。不少案件中，即便審計機構沒有參與財務造假，僅僅因為關鍵程式執行不到位，依然會被認定未勤勉盡責。
眺遠影響力研究院院長高承遠在接受介面新聞採訪時分析，審計行業當下的執業壓力，本質是多重結構性矛盾集中釋放會計。首先是行業競爭與資源投入錯配，市場同質化競爭加劇，部分專案低價中標之後，現場工時被壓縮，審計質量難以保障；其次，企業業務模式持續創新，會計準則不斷更新迭代，審計人員專業能力更新存在天然滯後；第三，行業面臨人才梯隊瓶頸，資深從業人員流失，新生代審計人員培養週期較長，專案一線經驗傳承存在缺口。
